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Richtlinien bei Remotework im Ausland

Was muss ich als Arbeitgeber beachten?

30. Mai 2024

Laptop auf Stehtisch an Fensterfront mit einer Pflanze am ende des Tisches

«Hoi zäme, liebi Grüess us em sunnige Spanie» - schreibt ein Mitarbeiter an sein Team, im Anhang ein Bild aus dem Hotelpool. Was vor der Pandemie die Ausnahme war, ist danach Usus geworden. Für Arbeitgeber bringt dies Vor- und Nachteile mit sich. Neben der Tatsache, dass die Mitarbeiterin frühmorgens topmotiviert ist, weil sie in ein paar Stunden in den Pool springt und sich am Mittagsbuffet vergnügt, gibt es auch rechtliche Hürden, welche Arbeitgeber nicht vernachlässigen dürfen.

Lasst uns etwas Licht ins Dunkle bringen:

Homeoffice im Ausland ist grundsätzlich erlaubt. Dabei müssen vor allem sozialversicherungsrechtliche, wie steuerrechtliche Aspekte beachtet werden.

Das Schweizer Arbeitsgesetz gilt grundsätzlich nur territorial. Das heisst, dass es nur in der Schweiz, nicht aber im Ausland gilt. Da im Arbeitsrecht jedoch Privatautonomie herrscht, kann bis auf die zwingenden Bestimmungen, frei vereinbart werden, in welchem Umfang gearbeitet werden soll, wie auch zu welchem Lohn etc. Nicht der Privatautonomie unterstehen die sozialversicherungsrechtlichen Bestimmungen.

Dort ist die Sachlage, jedenfalls bei Tätigkeit im EU/EFTA Homeoffice, gut geregelt: arbeitet man wesentlich, d.h. 25% oder mehr, im Wohnsitzstaat, ist man grundsätzlich dort versichert, egal wo die Arbeitgeberin ansässig ist. (Unterstellungsregeln gemäss Verordnung EU 883/2004.)

Neben dem administrativen Aufwand kann dies, je nach Land, relativ kostspielig werden.

Wer plant, länger Homeoffice im Ausland zu ermöglichen, sollte die Regeln hierfür frühzeitig festlegen. Nach einer EU-Richtlinie ist Home-Office-Tätigkeit im Ausland aus sozialversicherungsrechtlicher Sicht unbeachtlich, wenn die Mitarbeiter rund 8,5 Prozent ihrer jährlichen Arbeitszeit im Ausland verbringen. Bei rund 224 Arbeitstagen sind das 20 Tage. Wer also auf Nummer sicher gehen will, ermöglicht jährlich maximal 20 Tage.

Wer somit unter den gelegentlichen 25 Prozent Homeoffice und am Stück 20 Tage im Ausland bleibt, hat hinsichtlich Sozialversicherungen wenig zu befürchten.

Wer – wie hier in diesem Beitrag beschrieben – als «Arbeitsferien» einige Wochen Homeoffice im Ausland arbeitet, aber eigentlich weiter in der Schweiz wohnhaft und angemeldet bleibt, wird nicht im Ausland steuerpflichtig. Denn grundsätzlich gilt die Steuerpflicht am Ort des Lebensmittelpunkts.

Beschäftigt ein Schweizer Unternehmen (insbesondere) leitende Angestellte oder mehrere Angestellte an einem Ort, die regelmässig und andauernd im grenzüberschreitenden Homeoffice arbeiten, besteht das Risiko, dass die Homeoffice-Situation eine Betriebsstätte im Ausland begründet. Damit würde das Unternehmen Gefahr laufen, dass im Ausland ein Teil des Geschäftsgewinns steuerpflichtig wird.

Existiert zwischen dem Wohnsitzstaat Schweiz und demjenigen Land, in dem sich der Angestellte aufhält bzw. zu Homeoffice Zwecken aufhalten möchte, ein Doppelbesteuerungsabkommen, bietet die «Monteur-Klausel» eine Abwehr vor einem fiskalischen Zugriff des Gaststaates. Hält sich der Angestellte generell während eines Jahres nicht an mehr als an 183 Tagen im Gastland auf und wird sein Lohn weiterhin von seinem Schweizer Arbeitgeber bezahlt (und nicht von einer Betriebsstätte im Gastland, die der Schweizer Arbeitgeber dort hat), so hat die Schweiz das alleinige Recht, den Lohn des Angestellten zu besteuern.